【出口退税中 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 的含义是什么?】在出口退税的税务处理过程中，企业需要根据国家相关政策进行退税申报。其中，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”是一个较为专业且容易混淆的概念。为了帮助企业更清晰地理解这一术语的含义及其在实际操作中的作用，以下将从定义、计算方式及实际应用等方面进行总结，并辅以表格形式进行对比说明。
一、概念解析
1. 免抵退税
“免抵退税”是出口企业适用的一种税收政策，指的是对出口货物实行“免税”、“抵税”和“退税”的综合处理方式。即：
- 免税：出口货物在国内销售环节不征税；
- 抵税：出口企业可以将用于生产出口货物的原材料等所含的进项税额抵减应纳税额；
- 退税：若抵税后仍有未抵完的进项税额，则可以申请退还。
2. 不得免征和抵扣税额
这是指在出口货物中，由于某些原因（如适用税率不同、非自产货物等），不能享受“免税”或“抵税”待遇的部分所涉及的税额。这部分税额不能作为进项税额进行抵扣，也不能享受免税优惠。
3. 抵减额
“抵减额”是指在计算“不得免征和抵扣税额”时，因某些特殊因素（如使用外购货物、委托加工等）而允许从应退税额中扣除的部分。
二、具体含义
“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额” 是指在出口退税计算过程中，对于那些不能享受免税或抵扣优惠的货物或项目，其对应的税额可以在一定范围内从应退税额中扣除。换句话说，就是企业在计算应退增值税时，可以将这部分不能抵扣的税额从应退税款中予以抵减，从而减少应退金额。
三、计算公式
| 项目 | 计算公式 |
| 不得免征和抵扣税额 | = 出口销售额 × （适用税率 - 退税率） |
| 抵减额 | = 不得免征和抵扣税额 × 抵减率（由税务机关规定） |
| 实际应退税额 | = 全部可退税额 - 抵减额 |
四、应用场景举例
| 情况 | 是否适用“不得免征和抵扣税额” | 是否有抵减额 | 备注 |
| 自产货物出口 | 否 | 否 | 可正常享受免抵退税 |
| 外购货物出口 | 是 | 是 | 需按比例计算不得免征和抵扣税额 |
| 委托加工出口 | 是 | 是 | 视同自产货物，但需考虑加工费影响 |
| 非应税项目出口 | 是 | 否 | 不得抵扣，也不可抵减 |
五、注意事项
1. 准确区分适用范围：是否属于“不得免征和抵扣”的情形，直接影响退税金额。
2. 合理利用抵减政策：部分情况下，可以通过合理的业务安排来减少不得免征和抵扣税额。
3. 及时申报与备案：企业应按照税务机关要求，及时申报并提供相关资料。
六、总结
“出口退税中 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”是一个在出口退税过程中常被提及的专业术语。它主要适用于那些不能完全享受免税或抵扣优惠的出口货物，通过计算其对应的税额，并结合税务机关规定的抵减率，从应退税款中予以扣除，从而实现更为公平、合理的退税机制。
企业在实际操作中应充分了解相关政策，合理规划出口业务结构，以最大化享受退税政策带来的税收优惠。
附表：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额对照表
| 项目 | 是否可免征 | 是否可抵扣 | 是否可抵减 | 说明 |
| 自产货物 | ✅ | ✅ | ❌ | 正常享受免抵退税 |
| 外购货物 | ❌ | ❌ | ✅ | 需计算不得免征和抵扣税额并可抵减 |
| 委托加工 | ❌ | ❌ | ✅ | 视同自产，但需考虑加工成本 |
| 非应税项目 | ❌ | ❌ | ❌ | 不得免征、抵扣，也无抵减 |
如需进一步了解具体政策细节，建议咨询当地税务机关或专业税务顾问。
