【进项税转出的会计分录怎么做】在企业日常经营中，增值税是重要的税种之一。进项税额是指企业在购进货物、接受应税劳务或服务时所支付的增值税，这部分税额可以用于抵扣销项税额。但当某些情况发生时，已抵扣的进项税额需要进行“进项税转出”，即从可抵扣项目中转出，不再享受抵扣优惠。
本文将对“进项税转出的会计分录怎么做”进行总结，并通过表格形式展示常见情形及对应的会计处理方式，帮助财务人员正确理解和应用。
一、进项税转出的原因
以下几种情况通常会导致进项税额需要转出：
| 情况类型 | 说明 |
| 非应税项目 | 用于非应税项目的购进货物或服务 |
| 免税项目 | 用于免税项目的购进货物或服务 |
| 集体福利 | 用于职工个人消费的购进货物或服务 |
| 简易计税方法 | 使用简易计税方法的项目 |
| 非正常损失 | 因管理不善等原因造成的货物损失 |
二、进项税转出的会计分录
根据不同的情况，进项税转出的会计分录略有不同，以下是常见的处理方式：
| 情况 | 原会计分录（已抵扣） | 转出会计分录 | 说明 |
| 非应税项目 | 借：库存商品/费用类科目 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） | 借：库存商品/费用类科目 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 将原已抵扣的进项税额转出 |
| 免税项目 | 同上 | 同上 | 用于免税项目的进项税不得抵扣 |
| 集体福利 | 同上 | 同上 | 用于职工福利的进项税需转出 |
| 简易计税方法 | 同上 | 同上 | 简易计税项目不能抵扣进项税 |
| 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 因非正常损失导致的存货减少需转出进项税 |
三、注意事项
1. 准确判断用途：企业应根据实际业务判断进项税是否属于可抵扣范围。
2. 及时转出：一旦发现不符合抵扣条件的情况，应及时进行进项税转出，避免税务风险。
3. 保留凭证：相关业务的发票、合同等资料应妥善保存，以备税务检查。
4. 遵循税法规定：各地税务局可能有具体操作细则，应结合当地政策执行。
四、总结
进项税转出是增值税管理中的重要环节，涉及企业纳税义务的变化。正确识别和处理进项税转出，有助于企业合规经营，降低税务风险。财务人员应熟悉相关法规，结合实际情况做出合理的会计处理。
| 关键点 | 内容 |
| 什么是进项税转出 | 已抵扣的进项税因用途变化而转出 |
| 常见原因 | 非应税、免税、集体福利、简易计税、非正常损失等 |
| 会计分录 | 根据情况调整借方与贷方科目 |
| 注意事项 | 准确判断、及时处理、保留凭证、遵守税法 |
如需进一步了解具体案例或政策细节，建议咨询专业税务顾问或查阅最新税收政策文件。
