【进项税转出怎么做分】在企业日常的税务处理中，进项税转出是一个常见的会计操作。尤其是在发生免税项目、集体福利、非正常损失等情况下，企业需要将之前已抵扣的进项税额进行转出，以符合税法规定。本文将围绕“进项税转出怎么做分”这一问题，进行简要总结，并通过表格形式展示相关会计分录。
一、进项税转出的基本概念
进项税是指企业在购进货物或接受应税劳务时，所支付的增值税税额。根据税法规定，这部分税额可以用于抵扣销项税额，从而减少企业应缴纳的增值税。
但当企业发生某些特定情形（如用于免税项目、非应税项目、集体福利等），则不能继续抵扣该部分进项税，需将其从可抵扣的进项税中转出，即“进项税转出”。
二、进项税转出的常见情况
| 情况类型 | 说明 |
| 免税项目 | 如销售免税商品或服务，对应的进项税不得抵扣 |
| 集体福利 | 如员工福利、食堂支出等，属于非应税项目 |
| 非正常损失 | 如因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等 |
| 用于简易计税方法的项目 | 如适用简易征收办法的业务，不得抵扣进项税 |
| 用于个人消费 | 如购买的办公用品供个人使用 |
三、进项税转出的会计分录
以下为常见的进项税转出会计分录示例：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 | 说明 |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | ××× | 将原已抵扣的进项税额转出 | |
| 原材料/库存商品/固定资产等 | ××× | 根据实际转出金额调整资产成本 |
举例说明：
假设某企业购入一批原材料，价款10万元，取得增值税专用发票，税额1.3万元，已作进项抵扣。后发现该批材料用于员工福利，需做进项税转出。
会计分录如下：
```
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13,000元
贷：原材料 13,000元
```
四、注意事项
1. 准确判断是否属于可转出范围：需结合税法规定和企业实际情况判断。
2. 及时处理：应在发现不符合抵扣条件的当期完成转出，避免税务风险。
3. 留存相关凭证：如用于集体福利的物品采购单据、非正常损失证明等。
4. 合理调整成本：进项税转出可能影响企业的成本核算和利润计算。
五、总结
进项税转出是企业在税务管理中的重要环节，尤其在涉及免税、非应税、非正常损失等情况时，必须按规定进行会计处理。正确理解并执行进项税转出，有助于企业合规经营，降低税务风险。
通过以上表格与文字说明，可以清晰掌握“进项税转出怎么做分”的基本流程与会计处理方式，为企业财务人员提供实用参考。
